Comprendre la nouvelle réglementation des IRA hérités
Les comptes de retraite individuels (IRA) hérités sont un sujet de préoccupation pour les contribuables, en particulier depuis la promulgation de la loi SECURE en 2019. Récemment, l’Internal Revenue Service (IRS) a publié un règlement final sur les règles de distribution minimale requise (RMD) pour les IRA hérités, apportant des clarifications et des conseils aux bénéficiaires.
Décodage des règles RMD
Selon les règles RMD, les individus sont tenus de retirer des fonds de leur compte de retraite chaque année après avoir atteint un âge spécifique. Ce retrait, ou la distribution minimale requise, est déterminé en fonction du solde du compte de l’année précédente et de l’espérance de vie de l’individu. Notamment, les règles pour les IRA hérités ont leurs propres particularités, en particulier suite à la mise en œuvre de la loi SECURE.
Nouvelle réglementation avec la loi SECURE
Avant l’introduction de la loi SECURE, les bénéficiaires de comptes de retraite hérités pouvaient atténuer les conséquences fiscales en recevant des distributions tout au long de leur vie. Toutefois, un changement majeur avec les nouvelles règles a été l’introduction de la règle RMD de 10 ans, qui oblige les bénéficiaires à retirer tous les actifs de l’IRA hérité dans la décennie suivant le décès du détenteur initial du compte.
Comprendre le moment et la fréquence des retraits
Si la règle des 10 ans semble simple, elle a semé la confusion quant au moment et à la fréquence des retraits. Certains bénéficiaires pensaient qu’ils pouvaient attendre la fin de la période de dix ans pour effectuer un retrait complet, ce qui reflète l’ancienne règle des cinq ans pour certains IRA hérités. L’IRS a toutefois précisé que si le détenteur initial du compte avait déjà commencé à prendre des RMD, des retraits annuels seraient nécessaires.
Pénalités et allègements transitoires
Le fait de ne pas prendre un RMD peut entraîner une lourde pénalité, qui peut atteindre 25 % du montant qui aurait dû être retiré. Pour atténuer ce problème, l’IRS a accordé un allègement transitoire en 2022. Il a stipulé que les bénéficiaires soumis à la règle des 10 ans devraient continuer à effectuer des distributions annuelles, avec une distribution totale effectuée dans les dix ans suivant l’année du décès du détenteur initial du compte. Cet allègement a également couvert les RMD manqués en 2021 et 2022, permettant aux contribuables d’éviter des impôts ou des pénalités supplémentaires.
Extension de l’allègement transitoire et règlement final
L’IRS a prolongé cet allègement jusqu’en 2024, le règlement final devant entrer en vigueur au plus tôt au cours de l’année civile de distribution 2025. Le règlement stipule que les distributions à un bénéficiaire doivent être effectuées “au moins aussi rapidement” que durant la vie du bénéficiaire, en mettant davantage l’accent sur la fréquence que sur le montant du retrait.
Point final sur les bénéficiaires admissibles et non admissibles
Le règlement final clarifie également la situation concernant les bénéficiaires admissibles et non admissibles. Les bénéficiaires admissibles, y compris les conjoints survivants et les personnes handicapées, sont exemptés de la règle des 10 ans de RMD et peuvent choisir de recevoir des distributions basées sur leur durée de vie ou de choisir la règle des 10 ans. En revanche, les bénéficiaires non admissibles, comme les enfants adultes ou les petits-enfants, sont liés par la règle des 10 ans.
Le concept de fiducie transparente a été conservé
Il convient de noter que le règlement final conserve le concept de fiducie transparente introduit en 2002. Pour être qualifié de fiducie transparente, certains critères doivent être respectés, garantissant que les bénéficiaires de la fiducie sont reconnus à des fins fiscales.
Applicabilité des règlements
Le nouveau règlement entrera en vigueur pour les années civiles commençant le 1er janvier 2025 ou après. Il est recommandé aux contribuables de consulter leurs conseillers fiscaux ou professionnels de la finance pour assurer le respect de ces règles et prendre des décisions éclairées concernant leurs IRA hérités.
Le règlement final de l’IRS apporte des clarifications indispensables sur les règles RMD pour les IRA hérités. Les bénéficiaires doivent être conscients de leurs obligations et des options qui s’offrent à eux en vertu de la règle des 10 ans pour éviter les pénalités et maximiser les avantages fiscaux. Les conseils d’un professionnel peuvent s’avérer précieux pour naviguer dans ces réglementations complexes et prendre des décisions éclairées concernant les comptes de retraite hérités.